У деяких європейських країнах найвища ставка податку на доходи фізичних осіб перевищує 50%. Найвищий показник у 2026 році зафіксований у Данії — 60,5%. Водночас у Болгарії та Румунії максимальна ставка становить лише 10%, а в Україні — 19,5%.

Рівень оподаткування доходів фізичних осіб у Європі суттєво відрізняється залежно від країни. Десь діє відносно низька єдина ставка, а десь застосовується прогресивна система, за якої зі зростанням доходу збільшується і гранична ставка податку.

За даними Tax Foundation, у 2026 році середня найвища ставка податку на доходи фізичних осіб у європейських країнах ОЕСР становить 43,4%. До країн із найвищими максимальними ставками належать Данія, Франція та Австрія.

Водночас важливо розуміти: цифра, наприклад, 60,5% не означає, що людина з будь-якої зарплати віддає державі 60,5% всього заробітку. Це гранична ставка, яка застосовується лише до тієї частини доходу, що потрапляє у найвищу податкову категорію.

Що означає найвища ставка податку

У більшості європейських держав використовується прогресивна система оподаткування.

Наприклад, умовна країна може оподатковувати першу частину доходу за ставкою 15%, наступну — 25%, а найбільш високі доходи — за ставкою 50%.

Тому людина, яка потрапила до найвищої податкової категорії, не обов’язково сплачує 50% від усієї зарплати. Висока ставка застосовується лише до відповідної частини доходу.

Саме тому порівнювати країни лише за максимальною ставкою потрібно обережно. На фактичну суму податків впливають неоподатковуваний мінімум, податкові відрахування, сімейний статус, соціальні внески, місцеві податки та інші правила.

Tax Foundation також зазначає, що наведені максимальні ставки включають відповідні центральні та субцентральні ставки й надбавки, але не враховують внески на соціальне забезпечення.

Топ-10 країн Європи з найвищою максимальною ставкою

За даними Tax Foundation за 2026 рік, найбільші максимальні ставки податку на доходи фізичних осіб мають такі країни:

Таким чином, у десяти країнах із найвищими показниками максимальна ставка становить щонайменше 48%.

1. Данія — до 60,5%

Найвища максимальна ставка у Європі у 2026 році зафіксована в Данії — 60,5%.

Це стало результатом зміни податкової системи. У 2026 році Данія додала ще одну податкову категорію для дуже високих доходів — понад 2,8 млн данських крон, що відповідає приблизно 375 тис. євро за наведеним Tax Foundation порогом.

Через це максимальна ставка зросла приблизно з 55,6% до 60,5%.

Водночас ця ставка не застосовується до всієї зарплати пересічного працівника. Вона стосується доходів, які перевищують встановлений високий поріг.

2. Франція — 55,4%

Франція посідає друге місце з максимальною ставкою 55,4%.

Французька система оподаткування доходів є прогресивною. Крім власне податку на доходи, система передбачає різні соціальні внески та інші платежі, тому максимальна ставка PIT не є показником повного податкового навантаження на працівника.

3. Австрія — 55%

В Австрії максимальна ставка становить 55%.

Особливість полягає в тому, що найвища ставка призначена для дуже високих доходів. Австрія також продовжила дію найвищої податкової категорії: замість повернення ставки до 50% у 2026 році її дію відклали до 2030 року.

4. Іспанія — 54%

Іспанія має максимальну ставку 54%.

Цей показник особливо цікавий для українців, які працюють або планують працювати в Іспанії. Однак тут також важливо не плутати максимальну граничну ставку з фактичним відсотком податку від усієї зарплати.

Іспанська система передбачає прогресивне оподаткування, а конкретне навантаження залежить від рівня доходу та інших обставин платника.

5. Бельгія — 53,5%

У Бельгії максимальна ставка податку на доходи фізичних осіб становить 53,5%.

Таким чином, Бельгія входить до п’ятірки європейських країн із найвищим максимальним показником.

6. Португалія — 53%

У Португалії максимальна ставка становить 53%.

Країна також належить до держав із прогресивною системою оподаткування, тому максимальна ставка застосовується не до всього доходу, а до відповідної частини, що потрапляє у верхню податкову категорію.

7. Швеція — 52,3%

У Швеції максимальна ставка становить 52,3%.

Високі ставки податку на доходи традиційно є характерною рисою скандинавських податкових систем. При цьому податки використовуються для фінансування значного обсягу державних та муніципальних послуг.

8. Словенія — 50%

Максимальна ставка у Словенії становить 50%.

Таким чином, країна фактично замикає групу держав, де верхня ставка податку сягає половини або більше від відповідної частини доходу.

9. Нідерланди — 49,5%

У Нідерландах максимальна ставка становить 49,5%.

Це означає, що країна також перебуває серед європейських держав із найвищим граничним оподаткуванням доходів фізичних осіб.

10. Ірландія — 48%

Ірландія з максимальною ставкою 48% завершує першу десятку.

При цьому максимальна ставка не є показником того, скільки в середньому працівник віддає державі зі своєї зарплати.

Повний список 35 європейських країн

Окрім лідерів, Tax Foundation наводить дані для 35 основних європейських країн.

Дані включають комбіновані центральні та субцентральні максимальні ставки й надбавки. Соціальні внески до цієї таблиці не включені.

А де в цьому списку Україна?

Україна перебуває ближче до нижньої частини європейського рейтингу.

Максимальна ставка, наведена для України у дослідженні, становить 19,5%. Це значно нижче, ніж у більшості країн Західної та Північної Європи.

Для порівняння, у Польщі максимальна ставка становить 36%, у Німеччині — 47,5%, а в Іспанії — 54%.

Проте безпосередньо порівнювати ці цифри з українською системою потрібно обережно. У різних країнах можуть відрізнятися не лише ставки податку, а й соціальні внески, база оподаткування, податкові пільги та правила для різних типів доходів.

Польща: максимальна ставка — 36%

Польща у 2026 році має максимальну ставку 36%.

Це помітно більше, ніж український показник 19,5%, але значно менше за максимальні ставки Данії, Франції, Австрії чи Іспанії.

Для українців, які працюють у Польщі, важливо враховувати, що фактична сума податків залежить від конкретної зарплати та інших параметрів оподаткування. Тому твердження на кшталт «у Польщі забирають 36% із зарплати» було б неправильним.

36% — це саме верхня гранична ставка, а не універсальний податок на всю заробітну плату.

Угорщина — одна з найнижчих ставок у ЄС

Угорщина має одну з найнижчих максимальних ставок серед країн ЄС — 15%.

Це єдина ставка, наведена для Угорщини у відповідній таблиці Tax Foundation. Ще нижчі максимальні ставки серед представлених європейських країн мають Молдова, Румунія та Болгарія.

Водночас низька ставка податку на доходи сама по собі не означає низьке загальне податкове навантаження. Для повноцінного порівняння необхідно враховувати також внески роботодавця і працівника, ПДВ, податки на майно та інші платежі.

Болгарія та Румунія — лише 10%

Найнижчі максимальні ставки серед 35 країн у таблиці мають Болгарія та Румунія — по 10%.

Обидві країни використовують значно нижчі ставки податку на доходи фізичних осіб, ніж держави Північної та Західної Європи.

Далі йдуть Молдова — 12%, Угорщина — 15%, Грузія — 20% та Україна — 19,5%.

Що змінилося у 2026 році

2026 рік приніс кілька помітних змін у європейському оподаткуванні.

Данія підвищила верхню ставку

Данія додала нову категорію для дуже високих доходів. У результаті максимальна ставка збільшилася приблизно з 55,6% до 60,5%.

Словаччина підняла максимальну ставку

Словаччина змінила структуру податкових категорій і збільшила максимальну ставку з 25% до 35%.

Таким чином, за один рік країна перемістилася значно вище у європейському рейтингу максимальних ставок.

Фінляндія знизила максимальну ставку

У Фінляндії максимальна ставка знизилася з 51,5% до 45%.

Це одна з найбільш помітних змін серед європейських країн у 2026 році.

Австрія залишила ставку 55%

Австрія мала намір повернути найвищу ставку з 55% до 50%, але дію найвищої категорії продовжили до 2030 року.

Тому у 2026 році максимальна ставка залишилася на рівні 55%.

Чи означає податок 60,5%, що данець віддає державі понад половину зарплати?

Ні.

Це одна з головних помилок, яку можна зробити, читаючи подібні рейтинги.

Якщо країна встановлює максимальну ставку 60%, це не означає, що працівник із зарплатою, наприклад, 3000 євро на місяць автоматично віддає державі 1800 євро податку.

Максимальна ставка застосовується лише до доходу, який потрапляє у найвищу податкову категорію.

У людини з високим доходом середня ефективна ставка може бути значно нижчою за максимальну.

Саме тому для реального порівняння податкового навантаження між країнами потрібно дивитися не лише на верхню ставку PIT, а й на ефективну податкову ставку, соціальні внески та інші платежі.

Чому країни встановлюють високі ставки?

Високі ставки податку на доходи є частиною моделі державних фінансів багатьох європейських країн.

Зібрані податки дозволяють державам фінансувати державні послуги, соціальні програми, охорону здоров’я, освіту, пенсійну систему, інфраструктуру та інші видатки.

При цьому питання оптимального рівня оподаткування залишається предметом економічних дискусій.

Tax Foundation зазначає, що високі граничні ставки можуть впливати на стимули до отримання додаткового доходу, оскільки кожне додаткове зароблене євро у найвищій категорії приносить працівнику менше після сплати податку. Водночас оцінка ефекту конкретної податкової системи потребує врахування значно ширшого набору економічних показників.

Європа дуже різна

Якщо подивитися на таблицю повністю, різниця між країнами виявляється величезною.

На одному полюсі перебуває Данія з 60,5%, а на іншому — Болгарія та Румунія з 10%.

Між ними розташувалася більшість європейських держав.

Північна та Західна Європа загалом характеризуються вищими максимальними ставками. Натомість у частині країн Центральної та Східної Європи ставки значно нижчі.

Однак це не означає автоматично, що житель країни з максимальною ставкою 10% сплачує менше всіх податків, а житель країни з максимальною ставкою 60% — найбільше. Для такого висновку необхідно порівнювати всю податкову систему.

Що це означає для працівників

Для звичайного найманого працівника найбільш важливим показником є не максимальна ставка, а те, скільки грошей залишається після всіх податків і внесків.

Наприклад, дві країни можуть мати різні максимальні ставки, але при певному рівні зарплати фактичне податкове навантаження може бути ближчим, ніж здається з рейтингу.

Також важливу роль відіграють:

• розмір зарплати;
• неоподатковуваний мінімум;
• податкові пільги;
• сімейний статус;
• кількість дітей;
• соціальні внески;
• медичне страхування;
• місцеві податки;
• податковий статус людини;
• тип доходу.

Тому рейтинг максимальних ставок — це насамперед показник верхнього рівня оподаткування, а не рейтинг того, де звичайному працівнику залишиться найбільше грошей.

Висновок

У 2026 році Європа демонструє дуже широкий діапазон максимальних ставок податку на доходи фізичних осіб.

Данія має найвищу максимальну ставку — 60,5%. Далі йдуть Франція — 55,4%, Австрія — 55%, Іспанія — 54% та Бельгія — 53,5%.

На іншому кінці таблиці перебувають Болгарія та Румунія — по 10%, Молдова — 12% та Угорщина — 15%.

Україна з показником 19,5% перебуває серед країн із відносно низькою максимальною ставкою податку на доходи фізичних осіб. Польща має показник 36%, а Іспанія — 54%.

При цьому головне, що варто пам’ятати під час читання таких рейтингів: максимальна ставка не дорівнює фактичному відсотку податків, який людина сплачує з усієї зарплати.

Для коректного порівняння країн необхідно враховувати всю систему — від податку на доходи та соціальних внесків до податкових пільг і конкретного рівня заробітку.

Джерело: Tax Foundation, дані за 2026 рік; джерелами первинних даних для таблиці є European Commission, PwC та Bloomberg.